Novedades fiscales para el 2014

Hacienda2InteriorEmpezamos el año con las novedades que en materia tributaria nos traen los BOE de fin de año, en especial la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014 y aquellas otras normas de última hora.

A los efectos del IRPF, se ha  prorrogado a 2014 los tipos incrementados de retenciones, aplicables en 2012 y 2013, en consonancia con la prórroga en la aplicación de tarifas complementarias. Es decir, la retención sobre rendimientos del capital mobiliario o sobre rendimientos de actividades profesionales seguirá siendo en el 2014 del 21% en lugar del 19%.

A los efectos del IS, a día de hoy, si una sociedad percibe una renta a partir del 1 de enero de 2014, el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable debiera ser del 19% (se espera que en los próximos días se publique una norma que prorrogue el tipo incrementado de retención del 21% para el año 2014).

Se amplía el plazo, hasta el 31 de marzo de 2014, para acogerse a la opción del Régimen Fiscal Especial del Criterio de Caja en el IVA. De esta forma, aquellos sujetos pasivos que hayan optado en diciembre de 2013, comenzarán a aplicar el nuevo régimen en enero de 2014, y los que opten en el primer trimestre de 2014 comenzarán a aplicarlo a partir del 1 de abril de 2014.

Apuntamos las novedades tributarias más relevantes, aparte de las habituales publicaciones de coeficientes de actualización y demás:

1.- IRPF

Se prorrogan las siguientes medidas temporales hasta el 2014:

  • La reducción del 20% sobre el rendimiento neto positivo declarado de actividades económicas para los sujetos pasivos con cifra de negocios inferior a 5.000.000 € y plantilla inferior a 25 empleados, que en 2014 mantengan o creen empleo con respecto a 2008, medido en términos de plantilla media de ambos ejercicios.
  • El gravamen complementario de la cuota íntegra estatal (con incremento de tipos desde el 0,75 al 7%).
  • Los tipos complementarios de la base liquidable del ahorro, con lo que esta base seguirá gravándose en 2014 al 21% (hasta 6.000€), 25% y 27% (a partir de 24.000€).
  • El tipo de retención del 21% sobre los rendimientos del trabajo derivados de cursos, conferencias, coloquios, así como el de rendimientos de actividades profesionales. También el tipo del 42% aplicable sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por el cargo de administrador o miembro de consejos de administración.
  • Los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información se califican de gastos de formación, y siguen sin computar como retribuciones en especie.

2.- Impuesto sobre Sociedades

  • Pagos fraccionados:

Para los períodos impositivos iniciados durante el año 2014 el porcentaje de la modalidad de cuota se fija, nuevamente, en el 18%. Para la modalidad de base el porcentaje será el que resulte de multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen redondeado por defecto. Esta modalidad es obligatoria para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a la normativa del IVA, supere la cantidad de 6.010.121,04 €.

Las grandes empresas, de forma transitoria en 2014,  seguirán aplicando los porcentajes incrementados:

Facturación en

millones de €

Tipo

entre 10 y 20 23%
entre 20 y 60 26%
más de 60 29%

Además, hay que tener en cuenta que también se estableció un importe mínimo de los pagos fraccionados.

  • Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las TIC´s: deducción del 1-2 por 100 del importe de los gastos por este concepto en el ejercicio como gastos de formación profesional.
  • Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo: se prorrogan al año 2014 los tipos reducidos del 20%-25% aplicable a los sujetos pasivos con cifra de negocios inferior a 5.000.000 € y plantilla inferior a 25 empleados que mantengan o incrementen la plantilla en los 12 meses siguientes al comienzo del ejercicio iniciado en 2014 con respecto a los 12 meses anteriores al inicio del primer período impositivo que comience a partir del 1 de enero de 2009.

3.- Impuesto sobre el Patrimonio

Se prorroga el restablecimiento de este Impuesto también a 2014, previéndose que desde el 1 de enero de 2015 se vuelva a desactivar mediante la bonificación en la cuota del 100.

4.- Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Se prorroga para 2014 el tipo de retención del 21% aplicable a las transferencias de rentas al extranjero por establecimientos permanentes, de capital mobiliario (dividendos e intereses) y de las ganancias patrimoniales. También se prorroga para 2014 el tipo de gravamen general del 24,75% para las rentas obtenidas sin establecimiento permanente.

5.- Otras disposiciones con incidencia tributaria

  • Interés legal del dinero: se fija para 2014 en el 4%, igual que el regulado para 2013.
  • Interés de demora: se fija para 2014 en el 5%, igual que el regulado para 2013.
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